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星辰原创|九月工资十月发该如何计税?

九月工资十月发该如何计税?

                                 ——新个税法实施的热点问题

  今年8月31日,我国《个人所得税法》进行第七次大修,并经由十三届全国人大常委会第五次会议表决通过,将于2019年1月1日起正式实施。新的个税法将纳税人实际取得的工资、薪金所得,减除费用(即“起征点”)由3500元/月提高至5000元/月,并适用新的税率表,同时税收征管模式也有重大修改。

一、九月工资十月发放,个税起征点以五千计算

  个人所得税的征收与居民实际可支配收入密切相关,提高个税起征点使广大普通工薪阶层受益明显,因而自修改草案发布以来就受到公众广泛关注。起征点提高后,为了让纳税人减轻税收负担,尽早享受这一改革红利,财政部税务总局发布《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(以下简称“《通知》”),对2018年10月1日至12月31日过渡期间的税收征收问题作出了规定。

 《通知》指明:“对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行(个人所得税税率表见文末)。对纳税人在2018年9月30日(含)前实际取得的工资、薪金所得,减除费用按照税法修改前规定执行。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执行,前三季度减除费用按照3500元/月执行。”

  因此,10月1日成为了居民纳税差别的关键点,如果企业在10月份发放员工的9月份工资,即可理解为员工的9月份工资在10月份实际取得,工资的所得月份不等同于工资的所属月份,故只要在2018年10月1日后发放的工资一律按照《通知》要求适用5000元的基本减除费用和新税率表。

  需要注意的是,恰逢十一长假,有些单位可能会将10月份的工资提前至9月底发放,此时该适用哪一起征点?根据《工资支付暂行规定》第七条规定:“工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日,则应提前在最近的工作日支付。”税务部门表示:“各单位在9月底依法发放的上述本应于10月份发放的工资,可以适用新的基本减除费用和税率表,税务机关会实事求是地让纳税人享受到改革红利。”而9月份正常发放的当月工资仍需按3500元的减除费用标准和现行税率表计算并代扣代缴个人所得税。

二、十月份发放的工资如何申报纳税?

  现行《个人所得税法》第九条规定“扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。”故如果9月的工资在10月发放,则在11月申报纳税。

  具体申报时应区分两种情况:

1、企业在9月份发放8月份的工资,同时代扣税款,应税时间是9月份,申报时间是10月份,基本扣除费用为3500元。

2、企业在10月份发放9月份的工资,同时代扣税款,应税时间是10月份,申报时间是11月份,基本扣除费用为5000元。

三、新个税法实施更为合理的税制模式

  此次新修改的个人所得税法首次实行综合与分类相结合的税制模式,将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项都纳入综合征税范围,并适用3%到45%的七档超额累进税率。其次,缴纳个税除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除外,还要减去专项附加扣除项目,包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出六项,这将使居民税负进一步降低,符合当前经济社会发展的客观情况。再次,税率结构也进行了优化调整,拉长了前三档较低税率对应的级距,缩减25%税率的级距,后三档较高税率的级距维持不变。这种税率结构的设计有利于那些收入达到起征点但是仍处于中低端的纳税人,有利于培养中等收入阶级,调节群体收入分配差距,体现让更多群众更公平从个税改革中获益的中央精神,增强社会幸福感。

  但是,在2018年10月1日至12月31日的过渡期仅先提前适用5000元/月的费用减除标准和新税率表,新个税法修改后的税制模式需从2019年1月1日起才正式实施。目前,各省市正积极做好新个税法实施的过渡工作,将减税措施真正落实到个人和企业,真正做到惠民利民的税改目的。

 

附: 个人所得税税率表一(工资薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过3000元的

3%

0

2

超过3000元至12000元的部分

10%

210

3

超过12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超过80000元的部分

45%

15160

  个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过30000元的

5%

0

2

超过30000元至90000元的部分

10%

1500

3

超过90000元至300000元的部分

20%

10500

4

超过300000元至500000元的部分

30%

40500

5

超过500000元的部分

35%

65500

 

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